Налог на криптовалюту в Украине: как законопроект 10225-д изменит правила игры для инвесторов

Закон «О виртуальных активах» был принят в Украине еще в 2022 году, но, несмотря на это, крипторынок находится в правовом ступоре. Такая ситуация сложилась в связи с тем, что изменения, которые должны определить порядок налогообложения, еще не зафиксированы в Налоговом кодексе. Следовательно, торги как шли, так и идут, доходы игроков крипторынка растут, инвесторы не понимают, чего им ожидать после внесения изменений о налогообложении, а налоговая рассылает запросы — то есть государство решило зайти на крипторынок, но только со своей стороны. Компания «Бизнес Позика» решила разобраться, как новый закон изменит правила игры, сколько придется платить с цифровых активов и каковы мировые тенденции.

Коротко о действующих правилах

В Налоговом кодексе нет четких правил относительно налогов на виртуальные активы, однако налоговые органы ссылаются на общие нормы кодекса. Что это значит? Все очень просто: прибыль, которую получает игрок на рынке криптовалюты, включается в его общий годовой доход физического лица, который подлежит налогообложению. При этом, если источник выплат находится за пределами Украины, он считается иностранным доходом. Так или иначе, имеет место базовое налогообложение, когда с лица взимается 18% налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и 1,5% военного сбора (в тексте оригинала указано 5%, но по актуальным нормам в Украине — 1,5%).

Налоговая служба советует сохранять все документальные подтверждения, свидетельствующие о происхождении криптовалюты, то есть содержащие информацию о дате покупки, цене, платформе или бирже, где была совершена операция, чтобы расходы можно было подтвердить. Несвоевременная подача декларации о доходах физических лиц влечет за собой административную ответственность, а вместе с ней — финансовые санкции.

Несмотря на все, криптовалюта так и осталась в подавляющем большинстве случаев довольно «сложной целью» для налоговиков, ведь электронные кошельки не привязаны к паспортам, а транзакции проходят в децентрализованных сетях, поэтому отследить получение доходов в этом виртуальном калейдоскопе почти невозможно. Преимущественно привлечение к ответственности фигурирует в громких историях с чиновниками, менеджментом госструктур и другими скандальными категориями.

Что предусматривает законопроект 10225-д

Налогообложение операций с цифровыми активами в Украине базируется на фоне евроинтеграционных процессов с приведением норм в соответствие с регламентом ЕС MiCA, который стал первым комплексным нормативным актом и первой в мире правовой базой для регулирования рынка криптоактивов. Он включает классификацию виртуальных активов, определение четких правил для эмитентов и поставщиков услуг (брокеров, бирж и др.), разработку правил льготного налогообложения и другие аспекты.

Законопроект 10225-д, который предусматривает изменения в Налоговый кодекс и другие законы, регулирующие виртуальные активы, был зарегистрирован в Верховной Раде в апреле 2025 года. Ключевая задача законопроекта — установить четкие правила игры на криптовалютном рынке и нормы налогообложения доходов от продажи виртуальных активов.

Наконец были разработаны правила раскрытия информации о доходах от торгов на криптобиржах, когда данные с платформ будут интегрированы в налоговую систему, а для криптоинвесторов, которые будут добровольно декларировать криптоактивы, предусмотрена возможность использовать льготную ставку, что является важным стимулом. Таким образом можно значительно уменьшить финансовые затраты при легализации доходов и избежать штрафов.

Законопроектом обновляется и действующий Закон «О виртуальных активах», а с обновлением приходит и новое название — «О рынках виртуальных активов». Хотя разница в названиях не существенна, она является неким символом изменений. По закону виртуальные активы признаются движимым имуществом, которое существует только в электронном формате. Грубо говоря, криптовалюта сравнивается с транспортным средством, которое можно приобрести, подарить, продать, но им нельзя пользоваться как деньгами для повседневных нужд. Что же тогда относится к виртуальным активам? Здесь выделяют три основные категории:

• токены электронных денег, в частности стейблкоины, привязанные к одной официальной валюте;
• токены с привязкой к активам, обеспечивающие стабильную стоимость через привязку к цифровому или физическому имуществу;
• другие криптоактивы, классификацию которых будет осуществлять Национальный банк Украины.

Важно и то, что виртуальными активами считаются не все цифровые объекты. Если виртуальный объект является, например, банковским депозитом или другим финансовым инструментом, он подпадает под регулирование другими нормами законодательства.

Что в перспективе?

С января 2027 года доходы от операций с криптовалютой должны облагаться налогом на общих основаниях, то есть получатель прибыли должен платить установленные на данный момент налоги. При этом плательщик может сам определять прибыль, которая вычисляется из разницы между доходом от продажи токенов и расходами на их приобретение, и все операции должны быть подтверждены документально. В конце каждого года криптоприбыль должна быть внесена в годовую декларацию о доходах.

Криптоплатформы (биржи, обменники) самостоятельно должны встать на учет в налоговых органах и предоставлять отчет обо всех операциях, которые осуществляют их клиенты, а за нарушение этих требований предусмотрены штрафы:

• до 100 минимальных зарплат за непредставление отчетности;
• 0,5 минимальной зарплаты за каждый день просрочки.

Фактически государство дает зеленый свет для торговли на криптобиржах, но по правилам. Мир давно уже движется в сторону регулирования. По данным PwC, криптовалюта постепенно переходит из «дикого запада» в цивилизованную плоскость. Следовательно, налоговое регулирование виртуальных активов требует от инвесторов заблаговременной подготовки. Необходимо определить, какие именно активы подпадают под новые правила игры, сохранять подтверждения стоимости активов, провести «разведку» на возможность воспользоваться льготной ставкой в том или ином случае. Специалисты «Бизнес Позика» уверены, что своевременная подготовка позволит инвесторам оставаться в правовом поле и легализовать свой криптопрофиль.